09 · Tax & Compliance
价税分离
Price-Tax Separation
又称：价税分开核算 / Price-Tax Split
一句话定义
价税分离是成本与收入核算中把不含税价与税额分开记录的处理方式，是成本数据准确的前提。
价税分离是什么？
价税分离指在核算采购成本与销售收入时，将不含税金额与增值税额分别记录，成本科目只反映不含税金额，税额在应交税费科目单独核算。它是增值税一般纳税人成本核算的基础规则。
价税分离的意义有三层。第一层是准确性：只有用不含税价，成本数据才能与收入（也是不含税口径）匹配，毛利率、成本占比等指标才成立。第二层是可比性：不同供应商可能适用不同税率或征收方式（一般计税 13%、简易计税 3%、小规模 3%），若用含税价比较，会得出错误结论。第三层是决策性：报价、保本点、边际贡献等所有测算都必须建立在不含税口径上，否则会系统性偏差。
在系统层面，价税分离要求采购、销售、仓储各环节的单据都记录税率与税额字段，这是 ERP 成本模块的基础配置。
价税分离的计算公式是什么？
不含税金额 = 含税金额 ÷ (1 + 税率)
成本科目只记录不含税金额；税额记入应交税费——应交增值税（进项税额）
比较不同计税方式的供应商时，必须换算为不含税价后再比较核心要点
- 成本科目只记不含税金额，税额单独核算。
- 不同计税方式的供应商报价必须换算为不含税价后比较。
- 报价、保本点、边际贡献测算全部须用不含税口径。
- 系统实施时，单据必须包含税率与税额字段。
制造业实例：不同计税方式的供应商怎么比
某厂询价一种辅材，收到三个报价：
供应商 A（一般纳税人，13%）：含税价 113 元/件
供应商 B（一般纳税人，简易计税 3%）：含税价 103 元/件
供应商 C（小规模纳税人，3% 征收率）：含税价 100.5 元/件
若直接比较含税价，C 最便宜（100.5）、B 次之（103）、A 最贵（113）。
换算为不含税价与实际成本：
A：不含税价 = 113 ÷ 1.13 = 100 元/件，可抵扣进项 13 元/件，实际成本 100 元/件。
B：不含税价 = 103 ÷ 1.03 = 100 元/件，可抵扣进项 3 元/件，实际成本 100 元/件。
C：小规模纳税人只能开具征收率 3% 的专用发票（或普通发票）。若取得 3% 专用发票：不含税价 = 100.5 ÷ 1.03 ≈ 97.57 元/件，可抵扣 2.93 元/件，实际成本 97.57 元/件；若只能取得普通发票，则 100.5 元全额计入成本。
结论：A 与 B 的实际成本相同（均为 100 元/件），C 在能提供专用发票的情况下最便宜（97.57 元）；若 C 不能提供专票，则其成本（100.5 元）反而是三者最高的。
这个案例说明：价税分离是采购比价的前提。用含税价比较，会做出完全相反的选择。
常见误区与注意事项
用含税价比较不同计税方式的供应商报价，是采购比价中常见的技术性错误。另一个问题是会计核算时把含税金额记入成本科目，造成成本虚增与指标失真。
关于价税分离的常见问题
小规模纳税人的供应商能提供专票吗？
可以。小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票，或自行开具（部分行业已放开），征收率通常为 3%（部分情形为 1%）。取得专票的可以按票面税额抵扣。
价税分离在系统里怎么实现？
在采购订单、入库单、发票、销售订单等单据上设置税率与含税/不含税金额字段，系统自动换算；成本科目只取不含税金额，税额自动计入应交税费科目。这是 ERP 成本模块的基础配置项。